English      

　　日正係於84年3月間加入世界排名十大之NEXIA INTERNATIONAL國際會計師聯盟，期望能對客戶作更長遠、更廣泛、更高品質、更具價值之專業服務。目前，日正在台灣全省共有台北、板橋、桃園、新竹、台中、彰化、台南、高雄、花蓮等據點，擁有20位會計師及400餘名訓練有素之專業人員，依客戶之需求，提供迅速、便捷且高品質之服務。

即刻行動！ 電話：02-27510306 傳真：02-27401817 信箱：service@nexia.com.tw

賦稅剪報

《營利事業因經營外銷業務發生損失應提示合法之證明文件》
財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務而發生之外銷損失，例如：因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，應依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第94條之1之規定檢附相關證明文件，經查明屬實者始可認列。
　　
該局說明，依查核準則第94條之1規定，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件（每筆損失金額在新臺幣90萬元以下者免附）等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：
（一）以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。
（二）補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。
（三）在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。
（四）以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。其不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失。
　　
該局舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失500萬元，甲公司主張係因外銷商品有瑕疵而給付之賠償款，與國外進口商議定以減收對其應收貨款方式抵償，其性質核屬外銷損失，惟因甲公司未能提示國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，及國外進口商索賠相關文件，無法證明該損失應由甲公司負擔，遂遭國稅局剔除補稅。
　　
該局提醒，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，如有列報因外銷業務發生之損失，應注意依相關規定辦理，以免因不合規定遭剔除補稅，損及自身權益。
《賦稅》2020-08-14